Elektrik ve su faturalarının gecikme zammının gider kaydı

Elektrik, su, telefon vs. faturalarının geç ödenmesinden kaynaklanan gecikme zamlarını, kurum kazancının tespitinde gider olarak yazabilir KDV’sini indirebilir miyiz? Yoksa, kanunen kabul edilmeyen gider olarak mı dikkate almalıyız?
V.C./KOCAELİ

Elektrik, su, telefon ve doğalgaz bedellerinin geç ödenmesi nedeniyle uygulanan gecikme zamları işle ilgili olarak mukavelenameye göre ödenen tazminat niteliğinde olmaktadır.
Bu gecikme zamları bir akde dayandığından, GVK’nın 41/5. maddesinde yer alan parantez içi hüküm ve aynı Kanun’un 40/3. maddesine göre işle ilgili olmak şartıyla, mukavelenameye istinaden ödenen zarar ziyan ve tazminatlar olarak nitelendirilmekte ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 13. maddesi dikkate alındığında; bu şekilde ödenen gecikme zamları, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirilecek gider olarak dikkate alınabilecektir.
Dolayısıyla, bu zam ve faizler üzerinden hesaplanan KDV de indirim konusu yapılabilecektir.
Maliye bakanlığı ilk verdiği özelgelerde elektrik, su, telefon ve doğalgaz faturalarının geç ödenmesi nedeniyle uygulanan gecikme zamlarının gider kabul edilmeyeceğini savunurken, daha sonraki özelgelerde elektrik, telefon, su ve doğalgaz faturalarının süresinde ödenmemesinin işle ilgili olarak mukavelenameye göre ödenen tazminatlar olarak nitelendirildiği ve bu nedenle kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılması ve katma değer vergisinin indirim konusu yapılmasının mümkün olabileceği yönünde görüş bildirmiştir. (M.B.’nin, 14.06.2001 tarih ve 32996 sayılı Özelgesi; Şükrü KIZILOT, Katma Değer Vergisi Kanunu ve Uygulaması, Yaklaşım Yayınları, Föy-Volant, Cilt. 4, s. 1618/1-3)
Konuya ilişkin daha detaylı bilgi için Bkz. Erkan GÜRBOĞA, “Elektrik, Su, Telefon Ve Doğalgaz Harcamalarının Gider Niteliği ve KDV İndirimi”, Yaklaşım, Mart 2005, sayı: 147, s. 91-95; Mehmet ARSLAN, “Geç Ödenen Elektrik, Su, Telefon Ve Doğalgaz Bedellerine Uygulanan Gecikme Zammının Vergi Uygulamaları Açısından İrdelenmesi”, Yaklaşım, Şubat 2003, Sayı: 122, s. 20-26 (28.06.2005)

Amortisman Ayırmaktan Vazgeçilebilir Mi?

Mükellef 1 ve 2. geçici vergi döneminde amortisman ayırarak indirim konusu yaptı. Fakat firmasını karlı göstermek için 3 ve 4. geçici vergi döneminde ve 31.12.2004 yılı sonu işlemlerinde amortisman ayırmak istemiyor. İhtiyarilik yararlanarak 2004 yılı için amortisman ayırabilir mi? Sonraki yıllara da ihtiyariliğini devam ettirebilir mi?
K.L/AYDIN

Amortismana tabi iktisadi kıymetler için amortisman ayrılmamasını engelleyen bir düzenleme Vergi Usul Kanununda yer almamaktadır. VUK’un 320. maddesinin son fıkrasında, “Amortismanın herhangi bir yıl yapılmamasından veya ilk uygulanan nispetten düşük bir hadle yapılmasından dolayı amortisman süresi uzatılamaz hükmü yer almaktadır. Buna göre herhangi bir yılda amortisman ayrılmayabileceği zımnen kabul edilmiştir.
217 No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde yeniden değerleme uygulamasına istenilen geçici vergi döneminden başlanabileceği, ancak bu tercihin hesap dönemi sonuna kadar değiştirilemeyeceği belirtilmişken amortisman konusunda benzer bir açıklama yer almamaktadır.
Buna göre, sonraki geçici vergi dönemlerinde amortisman uygulamasından vazgeçilebileceğini ve yıl sonunda da amortisman ayırmayabileceğinizi düşünüyoruz. (Kasım 2004)